警惕！又有重要港口罷工、出口退稅新騙局曝光！
- 最近，外貿(mào)市場風起云涌，國家罷工持續(xù)不斷！外貿(mào)人出貨注意！
溫哥華港口舉行罷工
當?shù)貢r間5月27日，即周一上午7點，大約兩千多碼頭工人在溫哥華主要港口集裝箱碼頭舉行罷工。先連續(xù)罷工三天，根據(jù)與資方談判情況，再決定是否無限期罷工。近期出貨或者有柜子在溫哥華中轉(zhuǎn)的，都請注意了，大概率可能會發(fā)生延誤的情況！
此次罷工的工人為集裝箱碼頭公司Global Container Terminals的雇員，該集裝箱碼頭公司運營著溫哥華港的GCT Deltaport和GCT Vanterm兩個碼頭，其中，Deltaport是溫哥華港口集裝箱碼頭中最大的一個。 根據(jù)Global Container Terminals官網(wǎng)，該公司處理了所有通過加拿大港口的集裝箱業(yè)務的50%。
溫哥華港是加拿大最大的港口，也是北美貨物吞吐量第三大的港口。它處理著加拿大與亞洲的大部分貿(mào)易，包括集裝箱碼頭、谷物碼頭、煤炭碼頭和許多其他設施。2018年，通過溫哥華港四個集裝箱碼頭的集裝箱吞吐量達到創(chuàng)紀錄的340萬標準箱。
在此提醒廣大貨主貨代，平時從溫哥華中轉(zhuǎn)的，介于目前形勢，考慮是否還需要從溫哥華中轉(zhuǎn)；近期有貨物到溫哥華港的，請密切留意罷工最新進展，做好延誤的打算和相關應對措施。
最近除了出貨有風險，一些騙取出口退稅手段也層出不窮，紡織外貿(mào)人需要有所警惕！
當前騙取出口退稅的主要方式
出口騙稅是各國面臨的共同難題，騙稅與打騙猶如一場持久戰(zhàn)，長期存在。
近年來，隨著稅務機關信息化管理水平的不斷提升和打騙的不斷深入，騙稅方式也不斷演進，呈現(xiàn)出“真實票單、有貨流動、虛構(gòu)資金”的新特點，報關行、貨代等中介機構(gòu)成為關鍵環(huán)節(jié)，研究政策漏洞、延長騙稅鏈條、隔離相互信息、單環(huán)節(jié)違規(guī)逃避違法打擊的智能型作案特征越來越多明顯。
小編匯總了當前騙取出口退稅的方式：
一、虛假變造騙稅出口額
1、道具物流循環(huán)騙稅
以真貨為道具，循環(huán)進出口騙稅被騙稅分子認為是高效、隱蔽、易逃避打擊的有效方式。由于其為真貨出口，可以通過任何出口平臺實施操作。
慣用方式。騙稅分子利用登記制度改革的便利，虛設多家貨代、報關行和出口企業(yè)，借助某種商品為騙稅道具（如手機、服裝等），在境內(nèi)包裝成高品質(zhì)或貼名牌貨物，以高價報關出口離境，獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。
道具到境外，通過實際控制的注冊公司（或離岸公司）接貨后，換裝或拆裝后，按原材料、非限制類固廢或零部件等品名，以控制的其他注冊公司名義低價低稅報關進口，更有以加工貿(mào)易方式（后續(xù)利用深加工結(jié)轉(zhuǎn)、多手冊合并等手段“消化”）申報免稅進口，實現(xiàn)道具回流。
進境后，經(jīng)過多環(huán)節(jié)“清洗”回流到出口企業(yè)，重新包裝后再次出口，以此類推，循環(huán)作案。其特征是，有真實貨物流，披著合法的外衣，利用多個進出口經(jīng)營體運作，隱蔽性極強。慣用方式中，都已騙稅團伙獨立運作，道具適用效率相對不高，品種有限。
進化方式。騙稅分子為了提高騙稅效率，在慣用手法基礎上進行升級。核心變化是，貨代、報關行等中介機構(gòu)成為關鍵部位，延長“產(chǎn)業(yè)鏈”供應，根據(jù)可供騙稅出口數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，專門組織生產(chǎn)或加工騙稅道具（多數(shù)有真實貨物，也有虛擬貨物），建立道具物流倉，專業(yè)提供配貨配送“服務”，可以供多個騙稅團伙穿插使用，并以競價方式獲取更多非法利益。
騙稅分子直接通過支付配貨手續(xù)費形式獲取道具實施騙稅。貨代、報關行等以走私、拆解、加工貿(mào)易等方式通過專業(yè)通道，將道具回流。新模式下，使得道具循環(huán)騙稅成倍增長，危害性更大，且專業(yè)化程度更高，反稽查能力更強。
如果直接能夠獲取虛假出口額對于騙稅來說是最簡潔有效的手段。騙稅分子違反海關法律、法規(guī)，通過騙稅“殼”，采取偽報、虛報貨物品名、貨物稅則號（高報退稅率）、高報出口價格等方式，逃避海關監(jiān)管，炮制虛假出口數(shù)據(jù)，甚至簡單粗暴地虛報數(shù)量闖關，如果被海關發(fā)現(xiàn)，以錯誤申報為由接受行政處罰，之后故伎重演。
（1）真貨出口高報價格。對出口貨物銷售價格的監(jiān)管歷來是一個難點，主要原因在于出口貨物品種多、品質(zhì)差異大、銷售區(qū)域廣，無論海關、稅務還是外匯局，難以對其進行及時有效監(jiān)管，形成監(jiān)管漏洞。
騙稅分子據(jù)此對自營或代理出口貨物，通過偽造或簽訂虛假買賣合同等手段虛擬成高附加值產(chǎn)品，以高于市場數(shù)倍的價格報關出口，獲取虛假出口額。具體跟單操作的基本手法是制作兩套合同、發(fā)票及相關單證，真實的寄給國外客戶，用于船公司訂艙、發(fā)運；假的用于報關。其特點是有真實貨物出口，但價格虛假，虛增出口額。
（2）無貨出口虛假拼箱。鑒于監(jiān)管力量的限制、查驗通關效率的要求，海關無法實現(xiàn)每單必查的查驗制度。于是，騙稅分子以A、B、C等多個出口企業(yè)名義將同一批貨物多頭報關，偽報成拼箱業(yè)務。海關在非特殊情形下一般采用隨機抽檢辦法，而拼箱企業(yè)同時抽檢是小概率事件。
在對其中一家抽檢中，通過謊稱拼箱中的貨物屬于被檢企業(yè)極易騙取查驗，獲取虛假出口額。近年來，雖然海關逐步通過更新使用先進非侵入式查驗設備，以“透視眼”強化監(jiān)控，提高了查驗的能力，但在不開箱的情形下仍以重量、外形和所含物質(zhì)為主要指標，對騙檢行為防不勝防，蒙混過關、騙取查驗的情形依然存在，甚至個別查驗人員內(nèi)外勾結(jié)。
（3）篡改數(shù)據(jù)屬性配貨。為促進進出口穩(wěn)定增長，我國對市場采購貿(mào)易方式、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物、“單一窗口”等貿(mào)易方式中符合條件的出口貨物實行增值稅免征不退政策。同時，部分出口貨物實行不退稅政策，外商直接采購的部分貿(mào)易成交模式不辦理退稅，諸多經(jīng)營者選擇委托方式出口，報關行、貨代匯集大量出口數(shù)據(jù)。
新業(yè)態(tài)跨境電商、郵政快遞出口中，海關實施“清單核放、匯總申報”，能退稅的企業(yè)進行匯總申報，用于退稅；但大量不需要退稅的冗余數(shù)據(jù)被閑置起來。參與騙稅的報關行、貨代人員利用這一特點，通過將免稅貨物以可退稅企業(yè)名義申報出口和偽報海關商品編碼將不退稅貨物篡改成退稅貨物等手段，囤積可退稅虛假出口數(shù)據(jù)非法出售。
騙稅分子購買虛假出口數(shù)據(jù)，以自己或者其他騙稅分子控制的公司名義虛構(gòu)退稅單證，配貨配票虛構(gòu)貨物流，通過地下錢莊等虛構(gòu)收匯資金流，實施騙稅。
3、真貨買票借道騙稅
雖有真實出口業(yè)務但沒有退稅資格的騙稅分子通過具有一般納稅人資格的“供貨殼”，將出口貨物銷售給出口企業(yè)，借道以自營出口方式獲取退稅款并進行瓜分。如，崔某在危地馬拉開設銷售部，從廣東等地市場采購無票服裝出口。
為了獲取更多利益，經(jīng)過策劃，通過具有一般納稅人資格的服裝廠客戶虛構(gòu)成自產(chǎn)服裝，外貿(mào)企業(yè)以自營方式報關出口并申報退稅。服裝廠按票面金額4%-5%的開票費購買大量增值稅專用發(fā)票用于抵頂開給外貿(mào)公司的專用發(fā)票，實際騙取出口退稅款1221萬元。
外貿(mào)綜合服務平臺為中小生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物提供辦理海關出口報關、外匯結(jié)算、出口退稅等服務，是國家鼓勵的新業(yè)態(tài)，但許多平臺經(jīng)營者錯誤認為是假自營真代理合法化。
騙稅分子乘機利用平臺交易量大、多方對新業(yè)態(tài)缺乏監(jiān)管經(jīng)驗的特點，將不能退稅的貨物大量借道平臺騙稅，甚至出現(xiàn)以事業(yè)部形式掛靠借殼從事“四自三不見”經(jīng)營和外籍人士參與其中的情形。
有案例顯示，以國內(nèi)國際化市場為據(jù)點，通過外籍人士設立外商駐華采購辦事處，搭建貨代平臺，收購不予退稅出口業(yè)務，通過購買出口數(shù)據(jù)、虛開發(fā)票等手段，在平臺未實質(zhì)性參與下借道報關出口騙取退稅。
近年來，騙稅有向生產(chǎn)企業(yè)蔓延的趨勢。除慣用的虛假出口等手段外，生產(chǎn)企業(yè)利用免抵退稅政策的特性，在真實貨物出口下，隱匿內(nèi)銷銷售收入，將生產(chǎn)內(nèi)銷貨物的進項稅額用于申報出口退稅，以偷稅之名行騙稅之實。
營改增后，軟件服務、電路設計及測試服務等跨境應稅行為適用零稅率，集成電路設計、軟件設計等一般納稅人企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，給高報價格虛抵進項帶來了巨大空間。
二、掛賬虛構(gòu)外匯資金流
（1）利用收匯核銷監(jiān)管盲區(qū)掛賬混賬。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)除規(guī)定情形（如遠期收匯、視同收匯等）外，申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣），并按規(guī)定提供收匯資料；
未在規(guī)定時間內(nèi)收匯的，適用增值稅免稅政策。騙稅分子利用當前外匯管理與出口退稅管理信息共享度不高、實行總量核銷的漏洞，對實際沒有收匯或不是對應業(yè)務收匯的，采用渾水摸魚手法冒充收匯申報退稅。
典型方式：一是利用時間差突擊騙稅后“棄匯”走逃；二是采用移花接木手法將其他項目收匯冒充申報退稅項目收匯，以滾動收匯掩蓋缺口，長期掛賬余額。
（2）利用離岸資金“殼”虛構(gòu)收匯流。現(xiàn)行企業(yè)貨物貿(mào)易外匯管理實行非現(xiàn)場總量核查，外匯局主要強調(diào)企業(yè)應當按照“誰出口誰收匯”原則辦理貿(mào)易收匯業(yè)務，實行總量平衡監(jiān)測。
對于出口貨物的貨物流、資金流、單證流鑒于國際貿(mào)易的復雜性，并沒有一致性的風險管理要求，收誰的匯并沒有明確的規(guī)定，極易導致收匯核銷與退稅申報的信息背離。由此，騙稅分子利用實際控制的離岸公司或注冊的其他公司（即資金“殼”）將非貨物貿(mào)易外匯用于付匯，隔離出口貨物的真實性信息，虛構(gòu)收匯資金流。
（3）利用地下錢莊虛構(gòu)外匯資金流。其主要手段是境內(nèi)外騙稅分子相勾結(jié)，將境內(nèi)用于騙稅的資金通過地下錢莊置換成境外控制的離岸公司、虛擬經(jīng)營公司等“資金殼”的外匯，然后以付匯名義制造出口貨物收匯假象。這是實質(zhì)性違法作案行為。通過對中國裁判文書網(wǎng)等公開發(fā)布的諸多涉及“地下錢莊”的案例分析發(fā)現(xiàn)，涉足騙稅的地下錢莊運作模式主要有：
一是“對敲型”。這是最常見的方法，也稱“跨境匯兌型”，主要特征是境內(nèi)人民幣、境外外幣平行交割。主要手法是，國內(nèi)的騙稅分子想把錢轉(zhuǎn)到其國外賬戶，先跟地下錢莊約定好匯率或手續(xù)費，然后騙稅分子通過N個人賬戶或虛設公司賬戶將錢打到地下錢莊指定的境內(nèi)賬戶，地下錢莊再通過其境外賬戶，將相應的外幣打到騙稅分子指定的境外賬戶，最后騙稅分子構(gòu)筑出口貨物收匯，完成騙稅資金流。期間，境內(nèi)外資金實行單向循環(huán)，沒有發(fā)生物理流動，極具隱蔽性。
二是“取匯型”。這是螞蟻搬家的典型方式。主要手法是，利用目前全國70余家銀行提供境外取現(xiàn)服務的便利，境內(nèi)賬戶注入資金后，在境外帶有銀聯(lián)標志的ATM機進行取現(xiàn)，實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移。其特征是境內(nèi)外同時開設大量賬戶，在免手續(xù)費限額內(nèi)頻繁操作，以螞蟻搬家形式匯聚境外資金。如，浙江省常山縣人民法院于2016年10月判罰了一起用ATM機境外取款的案件。
三是“支付結(jié)算型”。針對部分騙稅分子快速、大額的“需求”，地下錢莊通過虛設公司、虛構(gòu)貿(mào)易等途徑，進行對外非貿(mào)支付等結(jié)算模式非法轉(zhuǎn)移至境外。也有騙稅分子在境外直接向其購買外匯，向騙稅公司付匯，以顯示有出口結(jié)匯，完成資金流，從而騙取出口退稅。黑龍江七臺河市公安局“部督特大系列地下錢莊案”顯示，查明河南一家在境外上市的公司，曾通過地下錢莊，非法購買9400萬美元，虛構(gòu)資金流，騙取國家出口退稅7894萬元。
三、虛開騙抵虛構(gòu)發(fā)票流
非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多，如農(nóng)產(chǎn)品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關增值稅專用繳款書等。
近年來呈現(xiàn)新動向：一是利用市場（零售）銷售環(huán)節(jié)的違規(guī)一般納稅人隱匿內(nèi)銷形成的“富余票”虛開。
二是準備注銷的企業(yè)對長期節(jié)流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開。
三是準備進入資本市場的企業(yè)在前期規(guī)范化運作過程中需要對結(jié)存的存貨數(shù)據(jù)增值稅留底稅額進行消化“出票”虛開。
四是利用退稅速度加快、稅務機關對疑點扣稅憑證核查需要規(guī)范推進的特點，采用時間差，對供票側(cè)采取故意欠稅，騙取退稅后走逃（失聯(lián)）作案。有案例反映部分移民國外人員返境虛設商貿(mào)公司虛開后走逃國外。
五是不法分子在開具增值稅專用發(fā)票時，違反發(fā)票管理規(guī)定，利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版開票軟件對納稅人開票的信息清單監(jiān)控不足的弱點，故意在開票時不列舉銷售貨物或應稅勞務品名、規(guī)格型號、單價等信息，致使稅務機關發(fā)票信息比對形成“盲區(qū)”，不法分子趁機改變發(fā)票品目信息對外虛開。六是利用增值稅發(fā)票升級版只比對電子底冊信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開。
編后語
2019已經(jīng)過去將近一半了，今年上半年的外貿(mào)形勢可謂是各紡織人茶余飯后的談資，大可以用“風起云涌”這四字來形容，中美貿(mào)易摩擦升溫，人民幣貶值，多國出現(xiàn)港口罷工事件等，都在影響外貿(mào)形勢。同時，外貿(mào)人也要小心一些詐騙手段，可別賠了夫人又折兵！
