自今年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)，現(xiàn)行繳納營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人也改為了繳納增值稅。對(duì)于我國(guó)數(shù)量眾多的紡織服裝專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)以及市場(chǎng)內(nèi)的商戶而言，這項(xiàng)稅收政策的實(shí)施，會(huì)給他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)什么變化?

　　購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn) 減稅效果明顯

　　在廣東東莞的虎門(mén)，“營(yíng)改增”的話題在實(shí)施之前就已被很多市場(chǎng)和商戶所關(guān)注。虎門(mén)鎮(zhèn)集合了富民時(shí)裝城、富民服裝商務(wù)中心、富民布料市場(chǎng)、富民鞋業(yè)皮具城、富民小商品內(nèi)衣市場(chǎng)、富民百家商場(chǎng)等數(shù)十家專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)，毫無(wú)疑問(wèn)營(yíng)改增的實(shí)施將涉及到數(shù)量眾多的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)、企業(yè)和商戶。

　　據(jù)東莞國(guó)稅部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，早在三四月份，虎門(mén)就開(kāi)始針對(duì)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)以及市場(chǎng)內(nèi)商戶的營(yíng)改增知識(shí)普及進(jìn)行培訓(xùn)和交流。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)施營(yíng)改增后，增值稅所帶來(lái)的稅負(fù)將遠(yuǎn)低于以前的營(yíng)業(yè)稅。而減稅本身就是積極的財(cái)政政策，營(yíng)改增所實(shí)現(xiàn)的減稅，不僅規(guī)模大、范圍廣，其本質(zhì)上是一種“結(jié)構(gòu)性減稅”。從宏觀層面來(lái)說(shuō)，對(duì)于傳統(tǒng)批發(fā)市場(chǎng)而言，營(yíng)改增的實(shí)施從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問(wèn)題，打通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)了企業(yè)活力。

　　對(duì)于虎門(mén)數(shù)量眾多的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)主體及其中的商戶而言，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，企業(yè)或者商戶通過(guò)外購(gòu)、租入、自檢等方式新增不動(dòng)產(chǎn)，所支付的增值稅都可以納入抵扣范圍，同時(shí)前期試點(diǎn)納稅人的總體稅負(fù)也會(huì)因此下降。

　　比如，某人購(gòu)買(mǎi)價(jià)值100萬(wàn)元、物料成本40萬(wàn)元的商鋪，營(yíng)改增前需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅和17%的增值稅，實(shí)際繳稅總計(jì)10.81萬(wàn)元，而營(yíng)改增之后，銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅都采用增值稅算法，實(shí)際繳納的稅費(fèi)將減少6.72萬(wàn)元。

　　據(jù)相關(guān)部門(mén)粗略統(tǒng)計(jì)，營(yíng)改增之后，對(duì)于小規(guī)模納稅人，普通減稅幅度達(dá)40%以上，對(duì)于一般納稅人，90%以上稅負(fù)將減輕，而對(duì)于非試點(diǎn)范圍內(nèi)的原增值稅一般納稅人，也會(huì)有減稅效果。從全國(guó)范圍內(nèi)的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)來(lái)看，對(duì)于新建或者升級(jí)改造的市場(chǎng)而言，營(yíng)改增的減稅效果在市場(chǎng)建設(shè)、改造等固定資產(chǎn)投入方面效果明顯。

　　但是對(duì)于以小微商戶或者小規(guī)模納稅人而言，營(yíng)改增到底能為商戶帶來(lái)多大程度的受益?

　　主體不同 繳稅方式難統(tǒng)一

　　雖然營(yíng)改增在宏觀層面確實(shí)可以減少市場(chǎng)以及企業(yè)的稅負(fù)，但是對(duì)于很多小微商戶而言，他們對(duì)此的反響并不強(qiáng)烈。

　　“就目前來(lái)看，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)服裝市場(chǎng)內(nèi)商戶的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有產(chǎn)生特別明顯的變化，因?yàn)槭袌?chǎng)內(nèi)大多數(shù)的商戶都是個(gè)體商戶，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，商戶與市場(chǎng)以租金的方式結(jié)算，且商戶的上下游客戶間的賬務(wù)往來(lái)也達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，所以營(yíng)改增的利好程度還有待觀察。”北京木樨園某服裝專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)負(fù)責(zé)人介紹，“之前很多小商戶納稅方式都是定額的，采用增值稅之后，未必所有商戶都會(huì)在稅額上有所減少，畢竟現(xiàn)在很多小商戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還很難做到全部規(guī)范化操作。”在該負(fù)責(zé)人看來(lái)，逐步規(guī)范化的繳稅制度在商戶之間的普遍實(shí)施，才是讓所有人獲益于營(yíng)改增的基礎(chǔ)。

　　對(duì)此，某專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人也表示，雖然目前專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)中商戶的納稅方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)還并不完全統(tǒng)一，實(shí)際繳稅額與納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況存在“不同步”的現(xiàn)象，但是繳稅的規(guī)范化運(yùn)作是大勢(shì)所趨，原有的不規(guī)范的繳稅方式將會(huì)逐步正規(guī)化，這不僅是相關(guān)政策法規(guī)的具體要求，同時(shí)也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)必須做到的。

　　而對(duì)于市場(chǎng)中有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)而言，“一般納稅人”的身份使得本次營(yíng)改增的減稅效果顯得并不十分突出。“我們公司是一般納稅人，這次營(yíng)改增政策的實(shí)施，雖然看起來(lái)會(huì)讓我們與合作企業(yè)之間的結(jié)算方面減少繳稅金額，但就目前而言，還沒(méi)有特別明顯的效果。”遼寧西柳中國(guó)商貿(mào)城某服裝企業(yè)負(fù)責(zé)人談道，“如果我們的經(jīng)營(yíng)面積和規(guī)模有大的擴(kuò)張，或許營(yíng)改增能帶來(lái)一些稅收上的利好。”

　　對(duì)此，相關(guān)稅務(wù)主管部門(mén)表示，雖然普通個(gè)體商戶在營(yíng)改增階段目前的受益并不十分明顯，但由于本次營(yíng)改增涉及到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)，在商戶或者企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，固定資產(chǎn)的投入以及銀行信貸利息等方面的減稅效果會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展逐步顯現(xiàn)出來(lái)。

　　此外，也有專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為，對(duì)于專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)內(nèi)的商戶和企業(yè)而言，雖然紡織服裝行業(yè)本身屬于增值稅納稅行業(yè)，不屬于本次營(yíng)改增范圍，但是本輪營(yíng)改增將不動(dòng)產(chǎn)投入全面納入抵扣項(xiàng)，具有明確的降低投資成本的效果。

　　據(jù)預(yù)測(cè)，本次營(yíng)改增的實(shí)施，預(yù)計(jì)減稅的效果將主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，當(dāng)期新增的不動(dòng)產(chǎn)分兩年60%+40%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將直接減少公司繳納的增值稅稅額，對(duì)公司的現(xiàn)金流有一定的改善作用。其次，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)采取營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變到增值稅后，公司購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)額度降低，因而能減少折舊額，增厚凈利潤(rùn)。

　　不過(guò)，部分專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為，對(duì)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)中的大多數(shù)中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，其更多地會(huì)適用小規(guī)模納稅人身份。應(yīng)稅服務(wù)收入未達(dá)到500萬(wàn)元的，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份，選擇簡(jiǎn)易征收，按照收入的3%來(lái)繳納，這樣不用管理進(jìn)項(xiàng)，把人力物力用在業(yè)務(wù)拓展上。有一點(diǎn)值得注意，一個(gè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，不可以再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，所以企業(yè)對(duì)納稅人身份的轉(zhuǎn)換要審慎考慮。